(1) quy định đang áp dụng tới 30.06.2025 và nối tiêp 

(2) quy định mới hiệu lực từ 01.07.2025, đồng thời tách hướng dẫn riêng cho cá nhân cư trú & không cư trú.  

1) Khung pháp lý & nguyên tắc tính thuế 

Ngưỡng doanh thu miễn thuế năm 2025: Cá nhân/hộ kinh doanh có doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm thì không phải nộp VAT (Thuế giá trị gia tăng) và PIT (Thuế thu nhập cá nhân). Đây là ngưỡng theo Thông tư 40, áp dụng đến hết năm 2025.  

Từ 01/01/2026 (để chuẩn bị): Ngưỡng miễn thuế dự kiến tăng lên 200 triệu đồng/năm theo Luật VAT 2024 (đã thông qua, có hiệu lực 2026).  

Xác định cư trú thuế:  

• Nếu bạn ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 1 năm (hoặc 12 tháng liên tục), hoặc bạn có nơi ở thường trú hợp pháp tại Việt Nam, thì được xem là cư trú thuế, thu nhập được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần (giống người Việt). 

• Nếu không thỏa các điều kiện trên thì bạn là không cư trú, thu nhập từ tiền lương sẽ bị tính thuế suất cố định 20%. Còn nếu có thu nhập từ kinh doanh, thì sẽ tính theo tỷ lệ % trên doanh thu (theo quy định cụ thể ở mục 3). 

2) Trước 01.07.2025 (đang áp dụng đến 30.06.2025) 

Người bán tự khai, tự nộp (trừ vài trường hợp tổ chức chi tiền thưởng/hỗ trợ phải khấu trừ theo TT40).  

Căn cứ tính: doanh thu x tỷ lệ % theo Phụ lục I – Thông tư 40/2021/TT-BTC.  

Mốc hạn nộp: tháng (ngày 20 tháng sau) hoặc quý (ngày cuối tháng đầu quý sau).  

Tỷ lệ phổ biến (tham khảo nhanh theo ngành) 

• Bán hàng hóa (phân phối/bán lẻ): VAT (Thuế giá trị gia tăng) 1%, PIT (Thuế thu nhập cá nhân) 0.5%.  

• Dịch vụ; xây dựng không bao thầu NVL: VAT (Thuế giá trị gia tăng) 5%, PIT (Thuế thu nhập cá nhân) 2%.  

• Sản xuất/vận tải; dịch vụ gắn với hàng hóa; xây dựng có bao thầu NVL: VAT (Thuế giá trị gia tăng) 3%, PIT (Thuế thu nhập cá nhân) 1.5%. 

Lưu ý: Chính sách giảm 2% VAT (10%→8%) đến hết 2026 không làm thay đổi tỷ lệ % khoán cho cá nhân theo Thông tư 40, vì đây là tỷ lệ trên doanh thu chứ không phải thuế suất khấu trừ theo phương pháp khấu trừ.  

3) Quy định mới với giao dịch trên sàn có chức năng thanh toán từ 01.07.2025(Nghị định 117/2025/NĐ-CP) 

Sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khấu trừ & nộp thay VAT (Thuế giá trị gia tăng) và PIT (Thuế thu nhập cá nhân) theo từng giao dịch ngay khi giao dịch thành công. Người bán không phải tự khai cho các giao dịch đã bị khấu trừ. Sàn cấp chứng từ khấu trừ cho người bán.  

Tỷ lệ khấu trừ trên doanh thu từng giao dịch (VAT & PIT): 

VAT (áp dụng cho mọi cá nhân)	VAT (áp dụng cho mọi cá nhân)	VAT (áp dụng cho mọi cá nhân)
• Hàng hóa 1% • Dịch vụ 5% • Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa 3%	• Hàng hóa 0.5% • Dịch vụ 2% • Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa 1.5%	• Hàng hóa 1% • Dịch vụ 5% • Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa 2%

• Hoàn thuế khi doanh thu cả năm không vượt ngưỡng miễn: Nếu trong năm đã bị sàn khấu trừ nhưng tổng doanh thu năm ≤ 100 triệu (hoặc ≤200 triệu từ 2026), người bán được hoàn số thuế nộp thừa (sau khi sàn đã quyết toán phần nộp thay). 

• Hồ sơ/kỳ khai của sàn: Sàn nộp Mẫu 01/CNKD-TMĐT kèm 01-1/BK-CNKD-TMĐT; cấp chứng từ khấu trừ 01/CTKT-TMĐT; thời hạn khai nộp theo Luật QLT (tháng: ngày 20, quý: cuối tháng đầu quý sau). 

4) Bán trên sàn không có chức năng thanh toán hoặc bán ngoài sàn 

Cá nhân cư trú: tự đăng ký thuế & tự khai, tự nộp theo Thông tư 40 (hoặc Mẫu 02/CNKD-TMĐT nếu là kinh doanh qua nền tảng TMĐT không có thanh toán), kỳ tháng/quý như mục 2.  

Cá nhân không cư trú: phải đăng ký giao dịch thuế điện tử và tự khai theo Mẫu 03/CNNN-TMĐT; nộp VAT & PIT theo tỷ lệ % trên doanh thu như bảng ở mục 3. Kỳ hạn theo Luật Quản lý thuế. 

5) Hướng dẫn thao tác theo tư cách người bán 

A. Cá nhân cư trú 

Trên sàn có thanh toán (từ 01/07/2025): 

1. Hoàn tất hồ sơ định danh với sàn (MST/CCCD, ngành hàng). 

2. Theo dõi chứng từ khấu trừ 01/CTKT-TMĐT do sàn cấp theo năm. 

3. Đối soát doanh thu đã khấu trừ với báo cáo của sàn; lưu sổ sách. 

4. Chỉ tự khai cho doanh thu ngoài sàn hoặc trên sàn không có thanh toán. – Nghị định 117/2025/NĐ-CP. 

Bán ngoài sàn/sàn không thanh toán (trước & sau 01/07/2025): 

1. Đăng ký MST (nếu chưa có). 

2. Lập tờ khai tháng/quý; tính thuế = doanh thu x tỷ lệ % (1%/0.5%… tuỳ ngành). 

3. Nộp tiền trước ngày 20 tháng sau (khai tháng) hoặc cuối tháng đầu quý sau (khai quý).  

B. Cá nhân không cư trú 

Trên sàn có thanh toán (từ 01/07/2025): 

• Sàn khấu trừ & nộp thay theo tỷ lệ 1%/5%/2% (hàng hóa/dịch vụ/vận tải). Người bán không cần tự khai cho phần đã khấu trừ, nhưng nên lưu chứng từ 01/CTKT-TMĐT để đối soát/hoàn thuế nếu cả năm dưới ngưỡng.  

Trên sàn không thanh toán/bán ngoài sàn: 

• Đăng ký eTax, tự khai Mẫu 03/CNNN-TMĐT, nộp VAT & PIT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu; kỳ hạn theo Luật Quản lý thuế – Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

6) Ví dụ tính nhanh (cá nhân cư trú, bán hàng hóa) 

• Doanh thu tháng trên sàn có thanh toán = 100.000.000đ. 

• VAT khấu trừ: 1% × 100.000.000 = 1.000.000đ 

• PIT khấu trừ: 0.5% × 100.000.000 = 500.000đ 

• Sàn nộp thay tổng 1.500.000đ; người bán nhận 98.500.000đ (chưa trừ phí sàn).  

Checklist nộp đúng – đủ cho người bán 

• Xác định cư trú/không cư trú; kiểm ngưỡng 100 triệu (2025). 

• Nếu bán trên sàn có thanh toán: đảm bảo sàn đã khấu trừ & cấp 01/CTKT-TMĐT; lưu chứng từ.  

• Nếu bán ngoài sàn/không thanh toán: tự khai (02/CNKD-TMĐT với cư trú; 03/CNNN-TMĐT với không cư trú).  

• Kỳ hạn: tháng 20/T+1 hoặc quý: cuối tháng đầu quý sau.  

• Cuối năm: nếu tổng doanh thu ≤ ngưỡng, thực hiện thủ tục hoàn thuế phần đã bị khấu trừ.